关于企业注册这件事，虽然对于专业人员如探囊取物，但是对于中国千千万万没有接触过企业管理、财税知识的老板们，却是“另一番滋味”。今天为大家挑选了最具代表性的三个问题，来讲讲企业注册环节那些要注意的涉税问题：

（1）注册什么公司最节税？（2）如何出资，企业税负最低？

一、注册什么公司才最节税

不同企业类型在税收缴纳上差异显著，居民企业常见类型包括：有限公司、股份有限公司、个人独资企业、合伙企业、个体工商户、私营企业等。而在企业经营过程中，无论是什么行业的老板，都会对这两种税“深恶痛绝”。

1.企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定：

（1）一般企业，企业所得税税率为25%。

（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（4）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

2.个人所得税

值得注意的是，根据财税〔2000〕91号第四条规定，个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

3.税负分析

众所周知，增值税因为是价外税，对企业的经营成果影响并不大。对于个人而言，真正影响投资者收益的是经营所得——也就是盈利。

（1）对于个人独资企业、合伙企业，对其经营所得，不需要企业所得税，缴纳个税后，便是投资净收益。

（2）对于有限责任公司，其经营所得是需要缴纳企业所得税的，税后净利分红时，个人投资者的分红所得，还要征收20%的个人税。

那么，对于大多数老板而言，如何合理合法降低分红个税，是关系到家里是吃龙虾，还是小龙虾的问题？（结尾有彩蛋哦！）

二、如何出资，企业税负最低

注册公司时，股东出资是一个必然环节，在中国，很多时候创业者总认为注册资本越高越有面子，那么，股东对企业的出资到底采取什么形式更合算呢？比如，①出资全部以“注册资本”列示；②出资一部分作为“注册资本”，一部分作为“借款”给公司。哪种情况更有利呢？

案例1：作为“注册资本”还是“企业借款”？节税有技巧

（一）案例背景

王总和几个朋友打算成立一技术服务公司A（股东全为个人），前期专业设备投入2200万元，办公场所投入1500万元，其他投入500万元，共计4200万

元，股东应如何出资，才能使股东整体税负最低？

为了便于分析，假设公司投入运营后每年实现利润总额240.5万元。

（二）税收缴纳

（1）假设以4200万元作为注册资本，如何纳税？

1）公司实现利润240.5万元，需要缴纳企业所得税（假设不考虑小型微利企业所得税优惠政策）。

应纳企业所得税=240.5×25%=60.125（万元）≈60.13（万元）

净利润=240.5-60.13=180.37（万元）

2）股东对企业实现的净利润进行红利分配时，需要缴纳个人所得税。

应纳个人所得税=180.37×20%=36.074（万元）≈36.07（万元）

税后红利=180.37-36.07=144.3（万元）

（2）假设以500万元为注册资本，注册资本以外投入为3700万元，以企业借款列支，如何缴税？

1）公司向股东借款，单位应该给股东开借款收据，根据收据入账（单位:万元）。

2）借款有利息，要签订借款协议（合同），协议（合同）中写明借款年利率，到期时，按协议中约定的借款利率计算利息。

3）向个人支付利息（假设年利率6.5%），要代扣代缴3%的增值税（实际中更多的是3%）及附加，代扣代缴20%的个人所得税。

年利息=3700×6.5%=240.5（万元）

增值税=240.5/（1+3%）×3%≈7（万元）

附加税=7×12%=0.84（万元）

个人所得税=240.5/（1+3%）×20%≈46.7（万元）

共计应缴纳税金=7+0.84+46.7=54.54（万元）

税后利息收入=240.5-54.54=185.96（万元）

（三）节税分析

通过对以上两种不同出资方式的分析，不难发现：

（1）如果全部投资均作为注册资本，公司实现的盈利为240.5万元，股东分

配红利时，还需要缴纳一次个人所得税，共计纳税96.2万元，税后红利144.3万元。

（2）如果以500万元作为注册资本，注册资本以外的投入为3700万元，以企业借款列支，同时向股东支付利息240.5万元，则公司利润为“零”，无须缴纳企业所得税。关于利息收入，股东应缴纳税金合计54.54万元，税后利息收入为185.96万元，比全部作为注册资本多获得收益41.66万元。

当然，以上分析是在公司实现盈利、公司不属于特殊行业、特定税收优惠的情况下考虑的，在实际工作中，还需要结合多种因素进行分析。